在德設籍工作的台灣人，因台灣家人變更人壽保險「要保人」為自己，也要繳納德國贈與稅？

德國與我國一樣，也有贈與稅相關規定，並且也是與遺產稅結合，不過一般以為，德國是對繼承事實課稅，而非擬制遺產為主體。該法可譯為「繼承與贈與稅法」Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG)

基本規定

在立法技術上，二種稅相通者就不再一一規定，故由該法第1條第2項規定，「若別無其他規定，對於繼承稅之規定亦適用於贈與稅。」依該法第1條第1項第2款，「生者之間的贈與課徵贈與稅。」

贈與稅義務

而依照第2條第1項第1款第a目，若贈與人在實行贈與之時點或受贈人在租稅成立之時點，為內國人 （Inländer），而本法規定之內國人，則包括在德國境內有住所或習慣居所之自然人。

是以，若台灣人在德國有設戶籍（通常為住所的最重要證明方式），則對於來自全世界各地的贈與，都有負贈與稅繳納義務之可能。

另外，依照該法第20條，贈與人與受贈人對於贈與稅負連帶責任。

贈與之意義

而所謂贈與，該法第7條第1項第1款則有概括之規定，任何生者之間無償（慷慨地，意旨不求回報地）餽贈（freigebige Zuwendung），只要取得人（ Bedachte；原指取得遺產而言）透過贈與人之耗費而有財產增益。

因此，德國實務上認為，在人壽保險關係中，變更要保人（Versicherungsnehmerwechsel），等同於前要保人將其「保單價值準備金(Rückkaufswert；買回價值)請求權」贈與給後要保人，符合上開贈與定義，自有贈與稅之義務。此一見解與我國並無差異。蓋此時前要保人對於保險公司之請求權，已經移轉給後要保人，前者喪失了具有財產價值的權利，而後者則因此有財產增加。

租稅級距與稅率

德國繼承與贈與稅法之稅率或免稅額，係按照贈與人與受贈人間之關係而有差異，共分為三個級距（ Steuerklasse），依照該法第15條第1項第2款，父母子女間為第一個級距。

贈與稅之稅率採累進制，同法第19條規定，第一級距中，7萬5千歐元以內為7%，30萬歐元為11%，60萬歐元為15%，再往上尚有5級。

免稅額（ Freibeträge）及免稅的贈與

規定於該法第16條，第一級距之子女若受贈，有40萬歐元之免稅額。而依照同法第14條，免稅額是每10年為單位計算。換言之，同一父母如欲對同一子女為贈與，在10年內可以贈與總共40萬歐元之財產，均免贈與稅。在總共十年內的贈與，每次贈與價值係按當時的價值計算。

同法13條第14款，另規定，偶然性的贈與（Gelegenheitsgeschenke）亦免稅。諸如耶誕節或復活節的禮物，依照實務見解，若價值無足輕重，根本遠遠不涉及40萬歐元的免稅額，則屬該款之免稅贈與。

贈與的通知（ Anzeige）義務

該法設有贈與通知義務規定於第30條，受贈人於受贈後3個月內有將受贈事實通知稅務機關之義務。然而，實務上若無涉逃漏稅，未為通知本身亦不構成行政罰的事由。

關於受贈之通知，有法定紀載內容，各邦稅務局均有制式表格可以供填寫。

雙重課稅與稅務資訊交換問題

台德之間的租稅協定，目前僅針對所得稅及營利事業所得稅。換言之，同一筆贈與可能在台德均須繳納贈與稅。不過由於稅務資訊交換亦僅針對該等所得稅，其他稅種之相關事實，並無稅務資訊交換之協定。則實際上在台灣的贈與相關事實，德國稅務機關或之可能性不高。